Bony świąteczne trzeba doliczyć do przychodów pracownika

Okres przedświąteczny,  to gwiazdkowy szał zakupowy. To wspaniała okazja dla przedsiębiorców  prowadzących własny biznes na wynagrodzenie swoich pracowników, za pomocą różnego rodzaju podarunków czy bonów pieniężnych. Mimo, iż wydawałoby się, że tego rodzaju gest wynika tylko i wyłącznie z dobrej intencji zatrudniającego, należy podkreślić fakt, że jest to swojego rodzaju operacja gospodarcza wywołująca różnego rodzaju konsekwencje w ujęciu podatkowym.
Pracodawcy, decydując się na zakup bonów świątecznych, często  zastanawiają się, czy wartość  zakupu rzeczonych bonów należy doliczyć do przychodów podatnika podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Przychody ze stosunku pracy
Przychodem ze stosunku pracy jest nie tylko otrzymane wynagrodzenie. Ustawa zalicza do niego wszelkie wypłaty pieniężne i wartość pieniężną świadczeń w naturze np. ekwiwalent za niewykorzystany urlop, nagrody. Nie jest istotne zarówno źródło finansowania, jak też nazwa, sposób przekazania wynagrodzenia oraz wcześniejsze ustalenie, że takie wynagrodzenie pracownik otrzyma. Kluczowe znaczenie ma by wypłata (przekazanie) nastąpiło w związku ze stosunkiem pracy oraz to, kto dokonuje wypłaty, czyli pracodawca i  komu (pracownikowi).

Zwolnienie z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie obejmuje bonów
Niektóre rodzaje profitów otrzymanych w związku z zatrudnieniem korzysta jednak ze zwolnienia. Oznacza, to że ich wartość nie jest doliczona do przychodu pracownika. Ustawa zawiera całą listę takich zwolnień. Znajduje się w niej również zwolnienie świadczeń rzeczowych otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszu związków zawodowych.  Zwolnienie to jednak zostało ograniczone. Po pierwsze kwotowo  - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Po drugie zostały z niego wprost wyłączone bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Wartość bonu trzeba doliczyć do przychodów
 Oznacza to, że otrzymane z zakładu pracy bony świąteczne stanowią u pracownika przychód ze stosunku pracy i nie podlegają zwolnieniu od podatku.  W konsekwencji, przekazanie pracownikom bonu uprawniającego do wymiany na wybrane towary lub usługi, należy dodać do innych przychodów z pracy i opodatkować według skali podatkowej. Na przedsiębiorcy, jako płatniku, ciąży obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy od wartości wydanego pracownikowi bonu, wpłacenia na rachunek urzędu skarbowego  i wykazania go w składanej rocznej deklaracji PIT-4R (termin na złożenie mamy do końca stycznia następnego roku) oraz informacji przekazywanej pracownikowi PIT-11 (czas na przekazanie mija z końcem lutego następnego roku).  Przychód z tego tytułu powstanie na zasadzie kasowej, czyli w momencie otrzymania przez pracownika bonu.

Podstawa prawna: art. 12, art. 21 ust. 1 pkt 67, art. 31, 32, 38 ust. 1 a, 39 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

 

Iwona Cackowska, księgowa Tax Care
Elżbieta Węcławik, Tax Care